Nieuw groepsbegrip in de bronbelasting

Nederland kent een conditionele bronbelasting op renten, dividenden en royalty’s die worden betaald door een Nederlands lichaam aan een gelieerd lichaam dat gevestigd is in een laagbelastende jurisdictie. De gelieerdheid tussen lichamen wordt getoetst aan de hand van een kwalificerend belang. Dit belang kan mede worden bepaald op basis van de aanwezigheid van een zogenoemde samenwerkende groep. Het groepsbegrip is ontleend aan de vennootschapsbelasting, maar past niet goed binnen de doelstelling van de bronbelasting. Daarom wordt een nieuw groepsbegrip ingevoerd, dat wordt aangeduid als ’kwalificerende eenheid’. Het begrip richt zich op situaties waarin lichamen gezamenlijk handelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van bronbelasting bij een van die lichamen te ontgaan. Hiervoor is vereist dat partijen gezamenlijk handelen, door bijvoorbeeld afspraken te maken die ertoe leiden dat er geen sprake is van een kwalificerend belang.